納稅計算/建築安裝業納稅計算樣例
徵收。該公司為某房地產開發公司承建一棟商住樓，簽訂合同時，工程造
價500萬元，該建築公司將其中100萬元樁基礎工程分包給另一公司。 由於
市場原材料價格上漲以及工程提前竣工，該建築公司獲得房產開發公司補
償材料差價款40萬元和提前竣工獎60萬元。
一、該建築公司應納稅款計算：
1、營業稅：補償材料差價款、 提前竣工獎是承包工程收入的組成部
分，應併入營業額計稅
（5,000,000－100,000＋400,000＋600,000）×3％＝150,000（元）
2、城建稅：150，000×7％＝10，500（元）
3、教育費附加：150,000×3％＝4500（元）
4、印花稅：①總包合同5,000,000×0.3‰＝1,500（元）②分包合同1，000,000×0.3‰＝300（元）
二、代扣代繳稅款的計算：
1、營業稅：建築工程總承包人負責扣繳分包人應納稅款
1，000,000×3％＝30,000（元）
2、城建稅：30,000×7％＝2,100（元）3、教育費附加：30,000×3％＝900（元）
〖注：1、企業所得稅按年計算,分月或者分季預繳，略；2、書立施工合同雙方分別交納印花稅，房地產公司還應自行交納印花稅1500元。〗
[例6] 中興建築集團總公司經地方稅務機關確定其稅款徵收方式為查帳徵收，6月份經營收入如下：
1、土建施工隊承包的工程合同實行平時預支、竣工後結算價款辦法。預收工程款200萬元；另外有兩個工程項目竣工結算收入1,000萬元，其中已預收工程款700萬元（按規定已完稅），本月實收300萬元。
2、管理費收入50萬元，其中下級單位上交管理費40萬元， 收取掛靠單位管理費10萬元。
該建築集團公司六月份應納稅款的計算：
一、工程收入應納稅款的計算：
1、營業稅：施工企業辦理完工程價款結算手續後，其營業收入已經實現。
（2,000,000＋3,000,000）×3％＝150,000（元）
2、城建稅：150,000×7％＝10,500（元）3、教育費附加：150,000×3％＝4,500（元）
二、收取管理費應交稅款的計算：
1、營業稅：400,000＋100,000）×5％＝25,000（元）
2、城建稅：25,000×7％＝1,750（元）
3、教育費附加：25,000×3％＝750（元）